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高新技术企业的优惠税率适用5大问题

 发表时间:2018/12/26 11:19:34 来源:网络

根据《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知?#32602;?#22269;科发火〔2016〕32号,以下简称“32号文件”)规定,高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的?#29992;?#20225;业。在?#23548;?#31246;收?#23548;?#20013;,对于在何种情形下不适用15%优惠税率,企业在?#23548;?#36816;用中存在一定模糊认识,今天我们选取了纳税人高度关注的5个热点问题进行答疑。

问题一

高新技术企业股权转让业务适用税率如何确定?

答:《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

 《财政部 国家税务总局 科学技术部关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知?#32602;?#22269;科发火[2016]32号)第十一条 认定为高新技术企业须同时满足以下条件:

(六)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;

 根据上述规定,高新技术企业当年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;取得股权转让所得,适用15%的优惠税率缴纳企业企业所得税。

问题二

高新技术企业查补税款能否适用15%税率?

答:《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

 根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以?#28595;?#24230;亏损处理问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2010年第20号)规定,根据《中华人民共和国企业所得税法?#32602;?#20197;下简称企业所得税法)第五条的规定,税务机关对企业以?#28595;?#24230;纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以?#28595;?#24230;发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定?#24066;?#24357;补的,应?#24066;?#35843;增的应纳税所得额弥补该亏损。

弥补该亏损后?#26434;?#20313;额的,按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。?#32422;?#26597;调增的应纳税所得额应根据其情节,依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。

 根据上述规定,企业用弥调整后的应纳税所得额弥补以?#28595;?#24230;税法上的亏损,弥补亏损后的应纳税所得额仍为负数的,无需补缴企业所得税。但是如果税务机关检查发现企业不符合高新技术企业规定条件的,不得享受15%优惠税率。

问题三

高新技术企业技术转让所得减半征收适用15%税率?

答:根据《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》国税函[2010]157号 第一条第(三)项规定,?#29992;?#20225;业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得,是指?#29992;?#20225;业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。

因此,?#29992;?#20225;业(包括高新技术企业)技术转让所得超过500万元的部分,均应按照25%的税率减半缴纳企业所得税。

问题四

高新技术企业注销是否适用15%的优惠税率?

答:根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知?#32602;?#36130;税[2009]60号)第四条规定,企业的全部资产可变现价值或交易价格,减除资产的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额,为清算所得。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

根据《国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知?#32602;?#22269;税函[2009]388号)附件2:《中华人民共和国企业清算所得税申报表填表?#24471;鰲罚?#31532;十二行“税率”明确为“填报企业所得税法规定的税率25%”。

根据上述规定,高新技术企业注销应当适用25%的税率,不得适用15%的优惠税率。

问题五

高新技术企业境外所得能否全部按照15%税率计算?#32622;?#38480;额?

答:《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收?#32622;?#38382;题的通知?#32602;?#36130;税[2011]47号 )就高新技术企业境外所得适用税率及税收?#32622;?#26377;关问题补充明确:以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外?#32622;?#38480;额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

按照上述规定,不是所有高新技术企业在境外设立的企业分回的利润?#23478;?#21487;以享受按照15%优惠税率计算?#32622;?#38480;额,符合上述条件情形的必须是?#29992;?#20225;业从境外设立不具有独立法人资格的分支机构取得的各项境外所得。

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